Julie De Kezel
De nieuwe federale regering voert een aantal fiscale hervormingen door die een directe impact hebben op zelfstandigen, vrije beroepen en KMO’s. Deze hervormingen worden waarschijnlijk in de loop van dit jaar in wetgeving omgezet. De datum van de inwerkingtreding en eventuele overgangsbepalingen zijn nog niet bekend, al geeft het regeerakkoord wel aan dat alle maatregelen in 2026 zullen worden ingevoerd.
Hieronder geven we een overzicht van de belangrijkste maatregelen en hun gevolgen.
Aanpassing van VVPRbis en de liquidatiereserve
Het VVPRbis-stelsel en de liquidatiereserve worden beter op elkaar afgestemd. De wachttermijn voor de liquidatiereserve daalt van 5 naar 3 jaar, terwijl de roerende voorheffing stijgt van 5% naar 6,5% voor nieuw aangelegde liquidatiereserves. Hierdoor komt het effectieve tarief op 15%. Uitkeringen binnen de eerste 3 jaar blijven wel belast aan het standaardtarief in de roerende voorheffing van 30%.
Verhoging van de minimumbezoldiging voor bedrijfsleiders
Om te blijven genieten van het verlaagde vennootschapsbelastingtarief van 20% op de eerste 100.000 EUR winst in plaats van het normale tarief van 25%, stijgt de minimale bedrijfsleidersbezoldiging van 45.000 EUR naar 50.000 EUR. Dit bedrag zal ook geïndexeerd worden. Daarnaast mag maximaal 20% van het brutoloon uit voordelen van alle aard bestaan, zoals bedrijfswagens of woningen.
Nieuwe 10% solidariteitsbijdrage op meerwaarden
In plaats van een algemene meerwaardebelasting komt er een solidariteitsbijdrage van 10% op gerealiseerde meerwaarden op financiële activa (inclusief crypto-activa), maar enkel op winsten opgebouwd na invoering van de maatregel. Er geldt een vrijstelling tot 10.000 EUR voor kleine beleggers, en voor grote deelnemingen (minstens 20%) blijft een vrijstelling tot 1 miljoen EUR bestaan.
Nieuwe investeringen
Ondernemers die investeren, profiteren van een onbeperkt overdraagbare investeringsaftrek. Dit stimuleert investeringen en ondersteunt de groei van KMO’s.
Voor KMO’s komt er opnieuw de mogelijkheid om degressief af te schrijven. Voor grote ondernemingen komt er een tijdelijk systeem waarbij 40% van de aanschafwaarde het 1e jaar kan worden afgeschreven.
Vennootschapsbijdrage afhankelijk van balanstotaal
De sociale bijdrage die vennootschappen jaarlijks betalen, zal voortaan variëren op basis van het balanstotaal. Kleinere vennootschappen zullen minder bijdragen, terwijl grotere bedrijven een hogere bijdrage betalen.
Bedrijfswagens: langere aftrekbaarheid voor hybrides
De regering zal het maximale aftrekpercentage voor hybrides op 75% behouden tot eind 2027. Het zal vervolgens dalen naar 65% in 2028 en 57,5% in 2029 (gelijktijdig met de daling voor elektrische wagens). Deze aftrekpercentages zijn van toepassing voor de gehele gebruiksduur van het voertuig door dezelfde eigenaar/huurder. De brandstofkosten van hybrides blijven 50% aftrekbaar tot eind 2027. De elektrische verbruikskosten van hybrides krijgen dezelfde aftrekbaarheid als die voor elektrische modellen.
De regering zal een uitzondering voorzien op deze beperkte aftrekbaarheid voor hybride auto’s met een uitstoot van maximaal 50 gram/km. Indien het percentage volgens de aftrekformule hoger is dan 75%, mag tot eind 2027 het hogere percentage worden toegepast.
Vereenvoudigingen administratieve taken
De regering zal gedurende de gehele legislatuur kleinere taksen afschaffen en administratieve formaliteiten schrappen of bijsturen via een wet lagere kosten. Zo zal het via My Enterprise voor elke belastingplichtige mogelijk worden om kosteloos wijzigingen m.b.t. het KBO te doen en voorziet men een ICT-omgeving voor de publicaties in het Belgisch Staatsblad, die rechtstreeks online kunnen worden ingediend met behulp van een duidelijk en toegankelijk formulier.
Het dagontvangstenboek, diverse btw-registers ... zal de regering schrappen, bijsturen, of vereenvoudigen. Daarbij zal rekening gehouden worden met de bestaande controlemogelijkheden en de informatie waarover de fiscale administratie reeds beschikt. Andere administratieve formaliteiten zoals bijvoorbeeld de nihil klantenlisting, … zullen worden afgeschaft n.a.v. de invoering van e-reporting.
Wijzigingen in de aangifte personenbelasting
Ook in de aangifte personenbelasting zullen een aantal aftrekken en belastingverminderingen wijzigen of wegvallen. Zo zal de belastingvermindering voor werkloosheidsuitkeringen worden afgeschaft, zal de aftrekbaarheid van onderhoudsuitkeringen gradueel dalen van 80% naar 50%, gaat de belastingaftrek van de giften van 45% naar 30%, zal het huwelijksquotiënt gehalveerd worden tegen 2029, etc.
Ondernemersaftrek voor zelfstandigen (nader te bepalen)
Er zal een bijzondere ondernemersaftrek voor zelfstandigen komen waarbij een eerste schijf van de winsten en baten (na verrekening van fiscale verliezen en na aftrek van beroepskosten) kan worden afgetrokken. Dat bedrag moet nog worden bepaald en zou in 2029 worden opgetrokken.
Auteursrechtenregime opnieuw geldig voor de softwaresector
Softwareontwikkelaars kunnen opnieuw gebruikmaken van het fiscale gunstregime voor auteursrechten. Inkomsten uit licenties of overdrachten van software vallen opnieuw onder het voordelige belastingtarief van 15%, met een substantiële forfaitaire kostenaftrek.
Afschaffing voorafbetalingen voor eenmanszaken
Voor winsten- en batenbehalers in de personenbelasting wordt voorzien in enkele kleinere maatregelen zoals de afschaffing van de belastingvermeerdering bij onvoldoende voorafbetalingen vanaf 2026 en dit jaar een verdubbeling van de bestaande incentive voor eigen middelen. Daarnaast wordt een vijfde periode ingevoerd voor voorafbetalingen tegen 20 februari van het aanslagjaar met een bonificatie van 0,5 maal de in artikel 165 WIB92 vermelde basisrentevoet.
Wat betekent dit voor uw onderneming?
Deze hervormingen brengen zowel kansen als uitdagingen met zich mee. Heeft u vragen over de impact op uw specifieke situatie? Neem contact met ons op voor persoonlijk advies!